Расчет детских пособий в 2013 году
Иностранный работник в удаленном доступе
31.01.2013Льготы для вредников
12.02.2013
Сотрудницы с 1 января 2013 г. больше не смогут выбирать способ расчета «декретных» и ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет. Однако это далеко не все нововведения, которые касаются порядка расчета и выплаты «детских» пособий в 2013 году. В частности, под занавес минувшего года законодатели изменили правила расчета среднего заработка. Новшества также коснулись случаев, когда пособия по социальному страхованию выплачиваются застрахованным напрямую из ФСС. Об этих и других нововведениях и пойдет речь в данной статье.С окончанием 2012 г. завершился и переходный период, предусмотренный в отношении порядка исчисления и назначения пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Как напоминают представители Фонда социального страхования РФ в Письме от 11 января 2013 г. N 15-03-18/12-169, п. 2 ст. 3 Закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ к страховым случаям, предполагающим выплату указанных пособий, которые наступили с 1 января 2013 г., не применяются. Это означает, что способ расчета суммы соответствующих выплат — действовавший до 1 января 2011 г. или текущий — сотрудницы, собирающиеся в декрет или в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, выбирать больше не вправе. Впрочем, это было предусмотрено еще при введении переходного периода и новостью не является. Но что касается действующего порядка расчета величины «декретных» с 1 января 2013 г., то здесь есть значительные новые вводные.
Количество дней в расчетном периоде
Как и было запланировано, по окончании переходного периода (с 1 января 2011 по 31 декабря 2012 г.) в качестве расчетного периода для определения среднего заработка застрахованного в целях расчета «детских» пособий, как и пособия по временной нетрудоспособности, следует принимать два календарных года, предшествующие году наступления страхового случая. Но если при оплате больничного начисленную за расчетный период заработную плату для определения среднедневного заработка нужно делить на фиксированное число 730, то в данном случае в качестве знаменателя должно выступать количество календарных дней в этом периоде. При этом из числа последних исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или ухода за ребенком, а также иные периоды освобождения сотрудников от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начисляются взносы в ФСС. Первоначально также предполагалось, что исключению из расчета среднедневного заработка застрахованного для исчисления сумм пособий по беременности родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет будут подлежать также дни для ухода за детьми-инвалидами.
Напомним, что ст. 262 Трудового кодекса предусмотрено, что по письменному заявлению одного из родителей (опекуна, попечителя) для ухода за детьми-инвалидами работодатель обязан не только предоставить ему четыре дополнительных выходных дня в месяц, но и оплатить их в размере среднего заработка. Соответствующие суммы подлежат возмещению работодателю через ФСС (зачету в счет страховых взносов в соцстрах) за счет средств федерального бюджета (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ; Письмо ФСС РФ от 5 мая 2010 г. N 02-02-01/08-2082; таблица 2 расчета 4-ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. N 216н). Но несмотря на это, поскольку подобные выплаты производятся в рамках трудовых отношений, еще в Письме от 15 марта 2011 г. N 784-19 эксперты Минздравсоцразвития России отнесли их к объекту обложения страховыми взносами. Следовательно, они учитываются при исчислении среднего заработка, а значит, и дни, за которые они выплачены, не должны исключаться из расчетного периода.
«Под занавес» уходящего года законодатели все же успели внести соответствующие корректировки в Закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ. Они предусмотрены Законом от 29 декабря 2012 г. N 276-ФЗ, опубликованном 30 декабря 2012 г. на официальном интернет-портале правовой информации и с этого момента вступившим в силу. Но включение дней ухода за детьми-инвалидами в расчет среднего заработка — далеко не единственное предусмотренное им нововведение.
Предельный размер среднего заработка
В ряде случаев указанный порядок расчета среднего заработка может привести к тому, что сумма пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком может достигнуть более чем внушительных размеров, а потому открывает и широкие возможности для злоупотребления. Проиллюстрируем это на примере.
Пример 1. Сотрудница организации в 2013 г. уходит в декрет. Расчетный период — 1 января 2011 г. — 31 декабря 2012 г. При этом с 1 января 2011 г. по 30 ноября 2012 г. она находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Таким образом, число календарных дней в расчетном периоде, учитываемых при исчислении среднего заработка, составляет 31 день.
В 2011 г. сотруднице была начислена премия по итогам работы за 2010 г. в размере 75 000 руб., а также материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 100 000 руб.¹. Заработная плата работницы за декабрь 2012 г. составила 25 000 руб.
———————————
¹ Не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 руб. (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).
Сумма среднедневного заработка работницы будет равна:
(75 000 руб. + 50 000 руб. + 25 000 руб.) : 31 дн. = 4838,71 руб.
Сумма пособия по беременности и родам составит:
4838,71 руб. x 140 дн. = 677 419,40 руб.
Сумма последующего ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет равна:
4838,71 руб. x 0,4 x 30,4 = 58 838,71 руб.
Однако опять же Законом N 276-ФЗ законодатели все же успели залатать потенциальную «брешь» в бюджете ФСС. В ст. 14 Закона N 255-ФЗ данным законодательным актом внесены изменения, которые устанавливают предельную величину среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Его величина не может превышать частного от деления суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в соцстрах, установленных на два календарных года, приходящихся на расчетный период. Таким образом, как иллюстрируют представители Фонда социального страхования РФ в Письме от 11 января 2013 г. N 15-03-18/12-169, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления «детских» пособий по страховым случаям, наступившим в 2013 г., составляет 1335,62 руб. ((463 000,00 + 512 000,00) : 730).
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но будем учитывать введение предельного величины среднего заработка для исчисления пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком. Поскольку рассчитанный среднедневной заработок сотрудницы ее превышает, суммы причитающихся ей пособий должны быть рассчитаны следующим образом:
Сумма пособия по беременности и родам составит:
1335,62 руб. x 140 дн. = 186 986,80 руб.
Сумма последующего ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет будет равна:
1335,62 руб. x 0,4 x 30,4 = 16 241,14 руб.
К сведению! Предельная база для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды в 2011 г. составляла 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб. (Постановления Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 и от 24 ноября 2011 г. N 974 соответственно).
Справка о среднем заработке
Как уже упоминалось, теперь для определения суммы пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком бухгалтеру необходимо знать не только сумму его заработка за расчетный период, но и какое число календарных дней в нем приходится на исключаемые из расчета среднего заработка периоды. В связи с этим Законом N 276-ФЗ расширен также перечень сведений, отражаемых в справке, которая подлежит выдаче работодателем сотруднику в день увольнения или по его письменному заявлению согласно пп. 3 п. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ. Помимо непосредственно суммы заработка за два календарных года, предшествующие году прекращения работы или обращения за справкой, а также за текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, в ней теперь должны указываться и дни, исключаемые из расчетного периода. Правда, при этом не уточняется, подлежат ли они отражению с разбивкой на соответствующие периоды или указывается лишь общее их число. Если обратиться к проекту новой формы справки, размещенной на официальном сайте Минздравсоцразвития еще в марте 2012 г., то речь идет об общем количестве исключаемых дней за каждый год. Однако будет ли претворен в жизнь именно этот проект, сказать трудно.
Если работодатель платит взносы по нулевому тарифу
Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов на обязательные виды страхования ставка платежей в ФСС составляет 0 процентов. Среди прочего в 2013 г. такой тариф предусмотрен (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):
— для «упрощенцев», занимающихся льготными видами деятельности;
— аптечных организаций и ИП, имеющих соответствующую лицензию, в отношении выплат в пользу физлиц, производимых непосредственно в связи с ведением фармацевтической деятельности;
— предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением тех, кто занимается сдачей собственной недвижимости в аренду, розничной торговлей и оказанием услуг общепита.
Таким образом, фактически данные категории страхователей взносы в соцстрах не начисляют и не уплачивают. Между тем по общему правилу в среднем заработке учитываются выплаты, на которые начислены платежи в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В связи с этим для указанных льготных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрена специальная норма. Согласно ч. 2.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в редакции Закона N 276-ФЗ они должны рассчитывать средний заработок сотрудников исходя из выплат и вознаграждений, которые включаются в базу для начисления взносов в ФСС. При этом средний заработок за определенный год не может превышать предельной величины базы за этот же год (новая ч. 2.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Кроме того, не начисляя платежи в соцстрах, рассматриваемые категории страхователей не могут и уменьшить их сумму на расходы по выплате страхового обеспечения. Поэтому в новой редакции Закона N 255-ФЗ закреплено также, что за возмещением выплаченных пособий (за исключением пособий за первые три дня болезни работника) им необходимо обращаться непосредственно в территориальный орган ФСС. Необходимые средства выдаются на основании заявления и других документов (ч. 3 — 6 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).
Если работодатель не выплачивает пособие
Помимо всего прочего, Законом N 276-ФЗ расширен перечень случаев, при которых назначение и выплата детских пособий в 2013 году работникам производятся непосредственно территориальными органами Фонда социального страхования. В него включена ситуация, когда нет возможности установить местонахождение страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание. Но для получения пособия в ФСС на этом основании сотруднику необходимо иметь на руках вступившее в законную силу решение суда, в том числе до вступления в силу Закона N 276-ФЗ, но до сих пор неисполненное, об установлении факта невыплаты ему пособия таким страхователем. Если впоследствии работодатель все же выплатит пособие, то зачесть его в счет уплаты страховых взносов в ФСС он уже не сможет.
Источник — «Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2013, N 3
21 Комментарии
Здравствуйте, у меня несколько вопросов:
1. Что делать и куда обращаться, если работодатель не выплачивает пособие по беременности и родам, мотивируя это тем, что «у компании нет денег»?
2. Если у меня в договоре было прописано, что я не имею право работать в другой организации по совместительству без письменного предварительного согласия работодателя, могу ли я пойти на совместительство после ухода в декрет, без уведомления работодателя и потеряю ли я какие-то выплаты при этом?
3. Буду ли я получать выплаты на основном месте работы в отпуске по уходу за ребенком, елси буду работать по совместительству или по договору ГПД?
Здравствуйте, Мария.
1. Вы можете обратиться в ГИТ (инспекция по труду) или в суд.
2. Статьей 282 ТК РФ установлено, что совместительство — это выполнение сотрудником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Более подробно труд совместителей регламентирован гл. 44 ТК РФ.
Категории работников, которым запрещено работать по совместительству
Трудовой кодекс содержит запрет для некоторых категорий сотрудников на работу по совместительству. В соответствии со ст. 282 ТК РФ нельзя иметь наряду с основной иную оплачиваемую работу:
— лицам в возрасте до 18 лет;
— лицам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями;
— в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Например, ст. 329 ТК РФ запрещает работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, работать по совместительству в аналогичных учреждениях.
Также запрещено выполнять оплачиваемую работу на условиях совместительства, кроме научной, преподавательской и творческой деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью следующим лицам:
— депутатам Государственной Думы (ст. 97 Конституции РФ);
— служащим Банка России (ст. 90 Закона N 86-ФЗ);
— прокурорским работникам (п. 5 ст. 4 Закона N 2202-1);
— судьям (п. 3 ст. 3 Закона РФ N 3132-1);
— сотрудникам милиции (ст. 20 Закона РФ N 1026-1);
— сотрудникам органов внешней разведки (ст. 18 Закона N 5-ФЗ);
— лицам начальствующего состава и служащим федеральной фельдъегерской связи (ст. 9 Закона N 67-ФЗ);
— государственным служащим (ч. 1 ст. 17 Закона N 79-ФЗ).
Порядок работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников учреждений культуры устанавливается Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст. 282 ТК РФ).
Если Вы относитесь к одной из этих категорий, тогда в трудовом договоре может присутствовать запрет на работу по совместительству. Если Вы не относитесь ни к одной из вышеперечисленных категорий работников, тогда Ваш работодатель не имеет права запрещать Вам работать по совместительству.
3. Выплаты Вы должны получать обязательно, только разберитесь сначала, на сколько правомерно Вам прописали данную позицию о запрете на работу по совместительству.
Добрый день! У меня вопрос. Может ли компания взять штраф в связи с тем что я якобы поздно провела отпуск по уходу за ребёнком до 1.5 лет?! Вот что пишут: Причины оброзоания долга 4638руб — поздно провели отпуск по уходу за ребёнком до 1.5 лет
Анастасия, здравствуйте.
Не совсем понятно где образовался у Вас этот долг и какая компания взяла штраф? Поясните пожалуйста ситуацию.
Добрый день! Подскажите пожалуйста,какие пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком я смогу получить от работодателя если я работаю с 12.01.2013 года? В декретный отпуск я ухожу 12.08.2013 года… Трудового стажа у меня нет вообще так как раннее ни где не работала в отпуск ухожу со вторым ребенком. Какими будут мои пособия по беременности и по уходу??? За раннее большое СПАСИБО!!!
Здравствуйте, Вероника.
При расчете пособия в Вашем случае средний заработок нужно делить на 730 дней.
Дополнительно выслала Вам статьи на почту.
Здравствуйте, интересует такой вопрос. Могу ли я работать на двух работах по совместительству (работа из дома), находясь в декрете. Причем одно из мест основной работодатель, он хочет, чтобы я устроилась по совместительству на свое же место как только уйду в декрет. Но вроде же больше, чем на полставки работать нельзя, а тут два по 0,5 получаются.
Мария, здравствуйте.
Работ по совместительству может быть несколько. Статья 284 ТК РФ устанавливает, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 4 часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).
То есть я могу получить декретные деньги, а потом получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и при этом работать на двух работах на каждой по полставки? Так?
Мария, здравствуйте.
Совершенно верно.
Спасибо большое!
Подскажите, пожалуйста, я работаю в двух организациях,в одной по трудовой книжке более 4 лет, во второй по трудовому договору, как внешний совместитель с марта 2012года, не могу разобраться с изменениями 2013 года, должны ли мне выплатить пособие по беременности и родам во второй организации, в днекрет я ухожу 01.08.2013. Спасибо за ответ
Здравствуйте, Александра.
Вот, что написано в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в редакции от 05.04.2013) «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ»
Статья 13. Порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком
1. Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).
2. В случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком — страхователем по одному месту работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица и исчисляются исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона, за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие.
2.1. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
2.2. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему либо в соответствии с частью 2 настоящей статьи страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо в соответствии с частью 2.1 настоящей статьи страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.
В Вашем случае Вы подпадаете под п. 2.1. Вы Можете оформить пособие по беременности и родам по основному месту работы, но предоставить справки 2-НДФЛ за последние 2 года с мест работы по совместительству, чтобы получить более высокое пособие, но не превышающее предельные размеры среднего заработка.
Здравствуйте.
Я являюсь гражданкой РБ (имею временную регистрацию в Москве).
С 01.11.12 года работаю в Москве по трудовому договору. (до переезда в Москву работала в РБ с 06.2008г по 03.2012г)
С 7.08.13 года собираюсь в декрет.
Подскажите пожалуйста, какие пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком я смогу получить от работодателя и смогу ли вообще?
Светлана, здравствуйте.
Если у Вас статус «временно пребывающая», то к сожалению Вам не положены выплаты ни по беременности и родам, ни пособия. На данные выплаты имеют право временно проживающие и имеющие вид на жительство.
Ольга, спасибо за ответ.
У меня есть еще один вопрос.
Я проживала в Гомельской области, которая является пострадавшей от Чернобыльской катастрофа. У меня есть соответствующее удостоверение. Согласно законам РБ, мне выдали больничный лист с 27 недель (в РБ). Будет ли больничный лист РБ действителен в РФ? И могут ли меня отпустить в декрет с 27 недель, а не с 30, как положено в РФ?
в каком размере сейчас будут выплачивают детские на работе если ребенку исполнится 1,6 25 июля т,е до полутора лет мне платили 2800р а как будет после полутора?
Здравствуйте, Светлана.
Белорусский больничный лист не действителен на территории РФ. Поскольку Вы являетесь временно пребывающей иностранкой на территории РФ, то за всеми выплатами и пособиями Вам необходимо будет обратиться в соцзащиту в Беларуси по месту проживания. Основанием для предоставления декретного отпуска является листок нетрудоспособности, выданный в установленном порядке, и заявление работницы о предоставлении отпуска по беременности и родам.
Однако согласно п. 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, листок нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам, выдается только застрахованным лицам в системе ФСС РФ, которыми являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории России иностранные граждане и лица без гражданства.
Временно пребывающим в РФ иностранным гражданам, в том числе и гражданам Белоруссии, листок нетрудоспособности не выдается.
Таким образом, Вы не сможете предоставить в организацию больничный лист по беременности и родам, а значит, и оснований для предоставления ей декретного отпуска у работодателя нет.
В то же время и оснований для Вашего увольнения трудовое законодательство РФ не содержит.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 261 ТК РФ увольнение беременной женщины по инициативе работодателя не допускается.
Поэтому, работодатель может предоставить Вам отпуск без сохранения заработной платы.
Согласно ст. 128 ТК РФ такой отпуск может быть предоставлен сотруднице по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по ее письменному заявлению. А дату Вы указываете ту, которая стоит в больничном листе.
В соответствии с данной статьей сотрудница и работодатель вправе самостоятельно определить продолжительность такого отпуска, так как ограничений относительно его сроков ТК РФ не содержит.
Однако следует учесть тот факт, что декретный отпуск может быть предоставлен только по желанию сотрудницы и только по ее письменному заявлению.
Если Вы не желаете уходить в отпуск за свой счет, можете расторгнуть трудовой договор с работодателем по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Марина, здравствуйте.
Работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, работодатель выплачивает ежемесячную компенсацию. Она предоставляется в фиксированном размере — 50 руб. в месяц (п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110).
Спасибо огромное за разъяснение, хоть и не очень радостное.
А говорят еще что-то о едином союзе… и о равных правах…
Светлана.
Оплате подлежит больничный лист только российского образца. Вы должны заменить его на листок нетрудоспособности российского образца. Это следует из положений п. 8 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514. Но опять таки, я напоминаю, что декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком оплачивают только временно проживающим иностранцам и имеющим вид на жительство, если Вы временно пребывающая, то Вам ничего не оплатят, к сожалению.