НДФЛ с белорусов
Белорусы — как их принять на работу
12.05.2012Работник обратился в инспекцию по труду
15.05.2012
ОСОБЕННОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ НА РАБОТУ В РФ ИНОСТРАНЦЕВ — ГРАЖДАН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
Доходы работника-белоруса: по какой ставке удерживать НДФЛ, если на конец года 183 дня еще не истекли?
Название документа: Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-05-05-02/67
Комментарий:
Организация, планировавшая в конце2011 г. принять на работу гражданина Республики Беларусь по трудовому договору на срок более 183 дней, обратилась с запросом в Минфин России. Работодателя интересовала ставка НДФЛ, по которой нужно облагать доходы работника-белоруса за 2011 г.
Ведомство обратилось к Протоколу от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года» (далее — Протокол). Согласно п. 1 ст. 1 этого документа вознаграждение, получаемое физлицом с постоянным местожительством в Белоруссии в отношении работы по найму, осуществляемой в РФ в течение не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение данного срока, начавшегося в предшествующем календарном году и оканчивающегося в текущем, может облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной для доходов российских резидентов, — 13 процентов. В силу п. 2 ст. 1 Протокола указанный налоговый режим применяется со дня начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней. Таким образом, как указал Минфин России, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий нахождение сотрудника на территории РФ не менее 183 дней, его доходы, полученные от источников в России, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму. При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за данный период. Таким образом, если в течение 2011 г. указанный сотрудник находился в России менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 Протокола считается несоблюденным и НДФЛ с его доходов должен быть доудержан налоговым агентом исходя из ставки 30 процентов.
Такая точка зрения высказывалась Минфином России и ранее (см., например, Письма от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
С позицией ведомства можно поспорить, принимая во внимание следующие обстоятельства.
Установленные Налоговым кодексом РФ ставки НДФЛ зависят от статуса физлица (резидент или нерезидент РФ). Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Вместе с тем согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров.
Из системного анализа изложенных норм можно сделать вывод о том, что в рассматриваемой ситуации доходы гражданина Белоруссии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если он заключает в России трудовой договор на 183 дня и более. Никаких дополнительных условий применения такой налоговой ставки — в том числе установления окончательного налогового статуса по итогам года — Протоколом не предусмотрено. В соответствии с Протоколом удержание налога по более высокой ставке и его перерасчет производятся, только если трудовая деятельность белорусского работника на территории России была прекращена (т.е. трудовой договор был расторгнут) до истечения 183 дней (п. 5 Протокола). И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно — налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.
К похожим выводам приходило и УФНС России по г. Москве: по мнению Управления, для начала налогообложения по ставке 13 процентов не требуется истечения 183 дней — необходимо только наличие трудового договора, заключенного на указанный срок (Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 N 20-14/3/062806, от 22.06.2009 N 20-14/3/062806, от 21.05.2010 N 20-20/3/1222 и др.). Судебная практика также подтверждает эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 N А56-6424/2010, ФАС Центрального округа от 13.10.2011 N А62-439/2011).
Таким образом, компания, заключившая трудовой договор с гражданином Республики Беларусь на срок 183 дня или более, удерживает НДФЛ из его доходов по ставке 13 процентов вне зависимости от того, сколько дней он фактически провел в России на момент окончания налогового периода. Однако свою позицию налоговому агенту, возможно, придется доказывать в суде.
Какая ставка НДФЛ применяется к доходам работника — гражданина Белоруссии, который находился на территории России менее 183 дней в календарном году?
Названия документов: Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-32
Комментарий:
Доходы гражданина Белоруссии облагаются в России по ставке НДФЛ, предусмотренной в отношении лиц с постоянным местом жительства. Для этого белорус должен находиться в России не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году. Данная норма установлена п. 1 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года» (далее — Протокол). Применять ставку 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ) можно с даты заключения трудового договора, срок действия которого составляет 183 дня и более (п. 2 ст. 1 Протокола).
В комментируемых Письмах Минфин России пришел к выводу, что если сотрудник-белорус по итогам налогового периода будет находиться в России менее 183 дней в календарном году, то условие о длительности нахождения в России, предусмотренное п. 1 ст. 1 Протокола, соблюдаться не будет. Данная ситуация может возникнуть, например, если договор с таким работником заключат во втором полугодии. По итогам налогового периода устанавливается окончательный статус физлица и определяется ставка налогообложения его доходов, полученных в этом периоде. Поэтому в данной ситуации работодатель должен удерживать НДФЛ с доходов работника-белоруса по ставке 30 процентов. Аналогичные разъяснения Минфин России давал и ранее (Письма от 14.08.2009 N 03-08-05, от 07.11.2008 N 03-04-06-01/330). ФНС России с таким подходом согласна (Письмо от 23.06.2009 N 3-5-04/853@). При этом, по мнению финансового ведомства, с начала следующего периода доходы белоруса, который в предыдущем календарном году находился в России менее 183 дней, будут облагаться по ставке 13 процентов.
Вместе с тем возможна иная точка зрения на рассматриваемый вопрос. В соответствии с ней доходы сотрудника-белоруса, с которым заключен трудовой договор на срок более 183 дней, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы без пересчета НДФЛ по окончании налогового периода. Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором РФ установлены правила налогообложения, отличающиеся от предусмотренных российским законодательством о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Размер ставки НДФЛ зависит от того, признается ли физлицо налоговым резидентом РФ или нет. При этом п. 2 ст. 1 Протокола для граждан Республики Беларусь устанавливает особый порядок определения их налогового статуса: они признаются налоговыми резидентами, если заключают трудовые договоры длительностью не менее 183 дней. На то, что при квалификации белорусов в качестве налоговых резидентов важно учитывать срок заключения с ними трудовых договоров, Минфин России обращал внимание в Письме от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.11.2010 N А56-6424/2010 признал незаконным привлечение организации к ответственности за то, что с доходов работников-белорусов, с которыми долгосрочные трудовые договоры были заключены в октябре, она исчислила НДФЛ по ставке 13, а не 30 процентов.
В обоснование этой альтернативной точки зрения также можно привести следующий аргумент. Единственным основанием для пересчета налоговых обязательств, предусмотренным в п. 5 ст. 1 Протокола, является прекращение гражданином Белоруссии работы по найму до истечения 183 дней нахождения в РФ.
Таким образом, нет никаких оснований для пересчета по истечении налогового периода суммы НДФЛ по доходам работника-белоруса, с которым во втором полугодии заключен трудовой договор сроком на 183 дня и более. С момента заключения такого договора можно применять ставку 13 процентов. Однако, учитывая позицию контролирующих органов, налоговому агенту следует быть готовым к привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей доначислению. Такое решение инспекции можно попытаться оспорить в судебном порядке.
52 Комментарии
По-моему, в статье противоречие: вначале говорится, что физлицо должно само нести обязанность по уплате доначисленного налога (в случае если договор был заключен на срок более 183 дней, но расторгнут досрочно): «…И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно — налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.» А чем определено, что самостоятельно???
А далее уже говорится об ответственности за неуплату доначисленного налога при смене статуса с резидента на нерезидента: «…Однако, учитывая позицию контролирующих органов, налоговому агенту следует быть готовым к привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей доначислению».
Как понимать? будет ли работодатель нести ответственность за неуплату налога, если гражданин досрочно расторг договор?
Спасибо!
По-моему, в статье противоречие: вначале говорится, что физлицо должно само нести обязанность по уплате доначисленного налога и ответственность (в случае если договор был заключен на срок более 183 дней, но расторгнут досрочно): “…И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно – налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.” А чем определено, что самостоятельно???
А далее уже говорится об ответственности работодателя за неуплату доначисленного налога при смене статуса с резидента на нерезидента: “…Однако, учитывая позицию контролирующих органов, налоговому агенту следует быть готовым к привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей доначислению”.
Как понимать? будет ли работодатель нести ответственность за неуплату налога, если гражданин досрочно расторг договор?
Спасибо!
Елена.
Чем определено, что самостоятельно??? В большинстве случаев налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет — за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего — работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:
— отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ) ;
— отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).
———————————
Статья 227.1 НК РФ введена Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ (п. 3 ст. 5 Закона) и вступила в силу с 1 июля 2010 г. (ч. 4 ст. 9 Закона).
А по поводу ответственности, в нашем законодательстве много противоречий и с ними приходиться как-то бороться.Такое решение инспекции можно попытаться оспорить в судебном порядке.
P.S.
Взять тех же иностранных граждан. При приеме на работу с ними должен заключаться бессрочный трудовой договор, но если у них есть разрешение на работу, ограничение по срокам уже возникает, но срочный договор заключить с таким сотрудником нельзя, так как он не попадает в перечень лиц, с которыми заключается срочный договор по ТК РФ. А вот Гражданский кодекс трактует все с точностью, да наоборот. и в данной ситуации идет нарушение и ТК РФ и ГК РФ. Тут уже работодателю самостоятельно нужно решать, какой штраф он будет платить, если к нему придут с проверкой. Конечно же он выберет наименьший платеж.
Полезная статья для бухгалтеров.
Добрый день.
Вот хочу узнать, в каком порядке обращаться в суд и надо ли будет нести дополнительные денежные затраты на это обращение.
Дело в том, что я белорус. В 2011 (октябрь, ноябрь, декабрь) работал в Москве и по сей день там работаю ( уже 11 месяцев — больше 183 дней ) Места работы за этот период не менял. Трудовой контракт был заключен на 1 год (больше 183 дней). В течении 3 вышеуказанных месяцев налог составил 30%. В 2012 налог составил 13% (и по сей день).
Я обратился в налоговую №21 по месту регистрации для возврата 17% за 3 месяца в 2011 году. Там было сказано, что я не могу вернуть ожидаемые налоговые вычеты, так как мой статус нерезидента в 2011 году не поменялся на ‘резидент’ ( отработал меньше 183 дней ) и вернуть налоги я могу только за 2012 год в 2013 году (понятное дело, что за 2012 год мне возвращать нечего).
С другой стороны, в налоговой №4, в которую шли отчисления в размере 30% (куда в конечном счете обращались сотрудники бухгалтерии компании, в которой я работаю), было сказано, что сотрудник (то есть, я) имеет право вернуть налоговые вычеты за 3 месяца (2011) по месту регистрации, так как договор заключен на срок более 183 дней. Однако вынужден буду вернуть вычеты обратно, если уволюсь в течение первых 183 дней работы.
Насколько я понял из из статьи, прочитанной выше, то я имею право вернуть 17%.
А если налоговый инспектор утверждает обратное, то я так полагаю, что только в судебном порядке можно разрешить спор. Только вот в чем вопрос: а стоит ли его решать в судебном порядке, если я понесу дополнительные денежные затраты и понесу ли я их вообще?
Спасибо.
Здравствуйте, Олег.
Вы имеете право вернуть 17% в судебном порядке, так как с Вами был заключен трудовой договор на срок более 183 дней. В зависимости от размера суммы налогового вычета, которую Вы хотите вернуть, Вы должны будете заплатить госпошлину. В силу пункта 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.
Если Вы выиграете в суде, потраченные деньги Вам должны будут возместить.
Приведу пример:
Организация, планировавшая в конце 2011 г. принять на работу гражданина Республики Беларусь по трудовому договору на срок более 183 дней, обратилась с запросом в Минфин России. Работодателя интересовала ставка НДФЛ, по которой нужно облагать доходы такого работника за 2011 г.
Ведомство обратилось к Протоколу от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года» (далее — Протокол). Согласно п. 1 ст. 1 этого документа вознаграждение, получаемое физлицом с постоянным местожительством в Белоруссии в отношении работы по найму, осуществляемой в РФ в течение не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение данного срока, начавшегося в предшествующем календарном году и оканчивающегося в текущем, может облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной для доходов российских резидентов, — 13 процентов. В силу п. 2 ст. 1 Протокола указанный налоговый режим применяется со дня начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней. Таким образом, как указал Минфин России, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий нахождение сотрудника на территории РФ не менее 183 дней, его доходы, полученные от источников в России, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму. При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за данный период. Таким образом, если в течение 2011 г. указанный сотрудник находился в России менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 Протокола считается несоблюденным и НДФЛ с его доходов должен быть доудержан налоговым агентом исходя из ставки 30 процентов.
Такая точка зрения высказывалась Минфином России и ранее (см., например, Письма от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
С позицией ведомства можно поспорить, принимая во внимание следующие обстоятельства.
Установленные Налоговым кодексом РФ ставки НДФЛ зависят от статуса физлица (резидент или нерезидент РФ). Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Вместе с тем согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, применяются правила и нормы международных договоров.
Из системного анализа изложенных норм можно сделать вывод о том, что в рассматриваемой ситуации доходы гражданина Белоруссии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если он заключает в России трудовой договор на 183 дня и более. Никаких дополнительных условий применения такой налоговой ставки, в том числе установления окончательного налогового статуса по итогам года, Протоколом не предусмотрено. В соответствии с Протоколом удержание налога по более высокой ставке и его перерасчет производятся, только если трудовая деятельность белорусского работника на территории России была прекращена (т.е. трудовой договор был расторгнут) до истечения 183 дней (п. 5 ст. 1 Протокола). И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно — налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.
К похожим выводам приходило и УФНС России по г. Москве. По мнению Управления, для начала налогообложения по ставке 13 процентов не требуется истечения 183 дней — необходимо только наличие трудового договора, заключенного на указанный срок (Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 N 20-14/3/062806, от 21.05.2010 N 20-20/3/1222 и др.). Судебная практика также подтверждает эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 N А56-6424/2010, ФАС Центрального округа от 13.10.2011 N А62-439/2011).
Я гражданка Республики Беларусь, работаю в России по ТК РФ со 2 октября 2012 года. Со мной заключили трудовой договор более чем на 183 дня, из заработной платы высчитывается налог 13%. Если я поменяю место работы в России не прерывая трудовую деятельности (т.е. трудоустроюсь следующим числом после увольнения), буду ли я выплачивать налог 30% за прошлый период, и на новой работе? И еще вопрос нужно ли мне предоставить в Республику Беларусь какие либо документы подтверждающее трудоустройство,или отчисления в пенсионный фонд, или подтверждающие оплату налога. Если да, то какие и куда?
Здравствуйте, Алёна.
С Вас и в дальнейшем на новом месте работы должны удерживать 13% НДФЛ.
По общему правилу ставка НДФЛ, которую налоговому агенту следует применять к доходам физлица при расчете налога, зависит от налогового статуса последнего. Если он является резидентом РФ, ставка составит 13 процентов, если нет — 30 процентов. Однако, заключая с гражданином Белоруссии долгосрочный трудовой договор на неопределенный срок или более чем на полгода, организация с момента действия данного договора вправе с заработной платы такого работника удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса. Аналогичным образом работодатель вправе действовать, если срок такого трудового договора составляет менее 183 дней в календарном году, но в совокупности со сроком действия его трудовых договоров по предыдущим местам работы в России или просто с периодом нахождения в РФ достигает полугода.
Такой порядок следует из положений Протокола, ратифицированного Россией 17 мая 2007 г. (Закон от 17 мая 2007 г. N 81-ФЗ), к Соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (подписано 21 апреля 1995 г.; далее — Соглашение). Между тем согласно ст. 7 Налогового кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров.
При увольнении Вам должны выдать справку 2 НДФЛ, которую Вы сохраняете на будущее. А по поводу отчислений в пенсионный фонд, ПФР рассылает письма на домашний адрес с указанием суммы уплаченных налогов.
Здравствуйте, у меня следующий вопрос :
Я гражданка Беларуси, устроилась на работу в России в ноябре 2011 г. В феврале 2012 уволилась. За меня платили налог 30%. Далее перешла в другую организацию с трудовым договором на срок более 183 дней, и с меня стали удерживать 13%. В феврале 2013 ушла в декрет, и т.к. у меня был срочный трудовой договор меня уволили при рождении ребенка в апреле 2013. До этого времени с меня удерживали 13%. Я уехала в Беларусь и работать в России пока не собираюсь. Я так понимаю мне должны вернуть НДФЛ за 2012 г январь-февраль. А вот что с 2013г? Я теперь должна буду доплатить до 30% или тут действует правило непрерывных 183 дней? Спасибо заранее
Здравствуйте, Мария.
Так как с ноября 2011г. по февраль 2012г. Вы отработали всего 4 месяца, что меньше 183 дней, с Вас правомерно удерживали НДФЛ в размере 30%. Доплачивать Вам тоже ничего не нужно, так как во второй организации, если я правильно поняла, Вы отработали больше 183 дней, соответственно и удержания должны были быть в размере 13%.
Здравствуйте, можете ли вы ответить на такой вопрос:
Я гражданин Беларуси, заключаю договор с организацией в России на срок более чем 183 дня, но работать буду в основном дистанционно и находиться в России буду меньше 183 дней в году. Какой подоходный налог с меня будут удерживать? Спасибо.
Здравствуйте, Виктор.
Вопрос: С ноября 2011 г. гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий в Белоруссии, работает удаленно по трудовому договору с российской организацией, осуществляющей деятельность в РФ и не имеющей постоянных представительств в Республике Беларусь.
В России НДФЛ не уплачивается. Для освобождения от налогообложения доходов гражданина от источников в иностранном государстве налоговые органы Республики Беларусь требуют справку по форме 2-НДФЛ, заверенную налоговым органом России. Однако налоговые органы России не заверяют нулевые справки по форме 2-НДФЛ.
Согласно ст. 6 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 28.07.1995 в случае необходимости налоговые органы одной стороны заверяют документы юридических и физических лиц, требуемые для налогообложения в другой стороне, без дополнительного согласования в вышестоящих налоговых органах.
Какой налоговый орган РФ уполномочен заверять справку по форме 2-НДФЛ в отношении доходов гражданина Республики Беларусь, полученных от российской организации, если НДФЛ в РФ не уплачивается?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 марта 2013 г. N 03-04-05/4-298
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о выдаче налоговыми органами справок иностранным гражданам о доходах, полученных ими в Российской Федерации, и об уплате (или неуплате) налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий в Белоруссии, работает удаленно (т.е. оставаясь в Белоруссии) по трудовому договору с российской организацией.
При этом сообщается, что для целей освобождения от налогообложения доходов граждан Республики Беларусь от источников в иностранном государстве налоговые органы Республики Беларусь требуют от налогоплательщиков получения ими справки по форме 2-НДФЛ, заверенной налоговыми органами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 208 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы гражданина Республики Беларусь, полученные в связи с его работой в Белоруссии по трудовому договору с российской организацией, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации и в соответствии с Кодексом не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами в налоговые органы только в отношении лиц, являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, которым налоговый агент выплачивал доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.
Граждане Республики Беларусь, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и не получающие доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не являются налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.
В отношении доходов, выплачиваемых российской организацией гражданину Белоруссии, не являющемуся налогоплательщиком в Российской Федерации, в связи с его деятельностью в Республике Беларусь, российская организация налоговым агентом не признается и, соответственно, сведения по форме 2-НДФЛ в отношении таких доходов в налоговый орган не направляет.
Обязанность налоговых органов по подтверждению фактов выплаты дохода российской организацией, а также фактов правомерной уплаты (неуплаты) налога на доходы физических лиц с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в Российской Федерации, Кодексом не установлена.
Что касается Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Белоруссия о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, то в соответствии со ст. 1 данного Соглашения компетентным органом, оказывающим содействие в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства, применительно к Российской Федерации является Государственная налоговая служба Российской Федерации (в настоящее время — Федеральная налоговая служба).
С учетом вышеизложенного по вопросам применения положений данного Соглашения следует обращаться в ФНС России.
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста:
Я гражданка Беларуси. Работаю в Москве с 2009 года по трудовой, пенсионный здесь сделали.И вот мне интересно если я в декрет захочу уйти и уехать в Беларусь,то мне придется увольняться с работы,не будет никаких декретных? спасибо заранее!
Анастасия, здравствуйте.
Все зависит от того, какой у Вас статус, временно пребывающая, временно проживающая или постоянно проживающая.
Временно пребывающему в России белорусскому гражданину пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также иные социальные пособия не выплачиваются (Информация ФСС РФ от 03.03.2011, ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006). Остальным оплата производится.
Добрый день! Гражданин РБ. Работаю в организации по трудовому договору с августа 2011. 30 июня 2013г. увольняюсь, а с 1 июля 2013 заключаю следующий трудовой договор.Скажите, пожалуйста, по какой ставке происходит налогооблажение в 2013г. Спасибо!
Павел, здравствуйте.
Так как Вы находитесь на территории РФ с 2011 года, Вы являетесь резидентом, соответственно и НДФЛ с Вас должны удерживать в размере 13%. Для подтверждения, можете предоставить на новом месте работы справку 2-НДФЛ, с прежнего места работы. Её Вы можете попросить в бухгалтерии в день увольнения.
Ольга, здравствуйте.
Я гражданка РБ, с мая по июль 2013 г. я был трудоустроена в организацию в Москве, в которой с меня удерживали НДФЛ в размере 13%. В конце июля со мной заключила бессрочный трудовой договор другая организация, в которой утверждают, что размер НДФЛ, удерживаемого с меня, составит 30%. Правильно ли это?
Заранее спасибо за ответ.
Здравствуйте, Анастасия.
Нет, с Вас должны удерживать 13%, так как до этого Вы работали в России и заключили бессрочный трудовой договор.
По общему правилу ставка НДФЛ, которую налоговому агенту следует применять к доходам физлица при расчете налога, зависит от налогового статуса последнего. Если он является резидентом РФ, ставка составит 13 процентов, если нет — 30 процентов. Однако, заключая с гражданином Белоруссии долгосрочный трудовой договор на неопределенный срок или более чем на полгода, организация с момента действия данного договора вправе с заработной платы такого работника удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса. Аналогичным образом работодатель вправе действовать, если срок такого трудового договора составляет менее 183 дней в календарном году, но в совокупности со сроком действия его трудовых договоров по предыдущим местам работы в России или просто с периодом нахождения в РФ достигает полугода.
Такой порядок следует из положений Протокола, ратифицированного Россией 17 мая 2007 г. (Закон от 17 мая 2007 г. N 81-ФЗ), к Соглашению об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (подписано 21 апреля 1995 г.; далее — Соглашение). Между тем согласно ст. 7 Налогового кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров.
Вместе с тем 183 дня как срок трудового договора или договоров либо нахождения в России в соответствующем году в Протоколе фигурируют не случайно. Дело в том, что пребывание на территории РФ в течение именно этого времени дарует статус налогового резидента по общему правилу. Правда, количество дней при этом рассчитывается за 12 подряд идущих месяцев, а не за календарный год. В этой связи, в частности, в течение года статус физлица может меняться, поэтому для применения верной ставки НДФЛ определяться он должен при каждой выплате дохода и удержании налога, а также по итогам года, поскольку в рамках налогового периода НДФЛ все же должен исчисляться по единой ставке. В соответствии с окончательным статусом по итогам налогового периода налог, ранее правомерно удержанный по большей или меньшей ставке, подлежит пересчету. По мнению чиновников, это в полной мере касается и белорусских граждан вне зависимости от срока заключенных с ними трудовых договоров. И если к концу года условие о пребывании ими на территории РФ в течение не менее 183 дней не будет выполнено, удержанный с их доходов НДФЛ необходимо пересчитать по ставке 30 процентов. Такое мнение высказано специалистами Минфина России в Письмах от 22 декабря 2011 г. N 03-05-05-02/67, от 14 апреля 2011 г. N 03-04-05/6-259, от 21 февраля 2011 г. N 03-04-05/6-112, а также в комментируемом Письме от 24 декабря 2012 г. N 03-04-05/6-1426. Аналогичной точки зрения придерживаются и специалисты Федеральной налоговой службы, о чем свидетельствует Письмо от 14 августа 2012 г. N ЕД-3-3/2898@.
ДОХОДЫ РАБОТНИКА-БЕЛОРУСА: ПО КАКОЙ СТАВКЕ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ, ЕСЛИ НА КОНЕЦ ГОДА 183 ДНЯ ЕЩЕ НЕ ИСТЕКЛИ?
Организация, планировавшая в конце 2011 г. принять на работу гражданина Республики Беларусь по трудовому договору на срок более 183 дней, обратилась с запросом в Минфин России. Работодателя интересовала ставка НДФЛ, по которой нужно облагать доходы такого работника за 2011 г.
Ведомство обратилось к Протоколу от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года» (далее — Протокол). Согласно п. 1 ст. 1 этого документа вознаграждение, получаемое физлицом с постоянным местожительством в Белоруссии в отношении работы по найму, осуществляемой в РФ в течение не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение данного срока, начавшегося в предшествующем календарном году и оканчивающегося в текущем, может облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной для доходов российских резидентов, — 13 процентов. В силу п. 2 ст. 1 Протокола указанный налоговый режим применяется со дня начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней. Таким образом, как указал Минфин России, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий нахождение сотрудника на территории РФ не менее 183 дней, его доходы, полученные от источников в России, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму. При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за данный период. Таким образом, если в течение 2011 г. указанный сотрудник находился в России менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 Протокола считается несоблюденным и НДФЛ с его доходов должен быть доудержан налоговым агентом исходя из ставки 30 процентов.
Такая точка зрения высказывалась Минфином России и ранее (см., например, Письма от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Спасибо Вам огромное, Ольга!
Дело еще в том, что по какой-то причине организация, в которую я устроилась, отказывается взимать 13% с меня. Они говорят, что проработав там полгода, я смогу вернуть 17%. Я это понимаю, конечно, но не в моих интересах, разумеется, терять деньги на данный момент, тем более что Закон прописывает, что с меня должны удерживать только 13%.
Мне интересно, имеют ли они на это право, в принципе? Если и дальше эта организация будет отказываться взимать с меня 13%, вправе ли я обращаться в соответствующие инстанции (ФНС) для выяснения данного случая?
Здравствуйте, Анастасия.
Права у Вас всегда есть и глупо ими не пользоваться. Попробуйте позвонить в ГИТ в Вашем городе (адрес и телефон ищите в интернете), чтобы они разъяснили ситуацию.
Добрый день!
Я гражданка РБ. Первая временная регистрация была на 3 мес. с 06.03.2013г. Во 2 раз получила на 3 мес. 03.06.2013г. Трудоустроилась 01.07.2013г. по бессрочному трудовому договору. Продлила временную регистрацию на год по трудовому договору. НДФЛ вычитали в размере 13%. 15.10.2013г. уволилась. И теперь в бухгалтерии говорят, что будут пересчитывать НДФЛ за все время работы на 30%. Но ведь на начало сентября я находилась на территории РФ более 183 дней. Правомерно ли поступают в бухгалтерии? Должны ли они вычесть из окончательного расчета недостающие 17% за все время работы, либо они должны рассчитать меня по ставке НДФЛ в 13% без перерасчета?
Юлия, здравствуйте.
Если Вы находились на территории РФ на момент увольнение больше 183 дней, НДФЛ с Вас должны удерживать 13%, перерасчет делать не имеют права.
Доходы гражданина Белоруссии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если он заключает в России трудовой договор на 183 дня и более. Никаких дополнительных условий применения такой налоговой ставки, в том числе установления окончательного налогового статуса по итогам года, Протоколом не предусмотрено. В соответствии с Протоколом удержание налога по более высокой ставке и его перерасчет производятся, только если трудовая деятельность белорусского работника на территории России была прекращена (т.е. трудовой договор был расторгнут) до истечения 183 дней (п. 5 ст. 1 Протокола). И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно — налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.
К похожим выводам приходило и УФНС России по г. Москве. По мнению Управления, для начала налогообложения по ставке 13 процентов не требуется истечения 183 дней — необходимо только наличие трудового договора, заключенного на указанный срок (Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 N 20-14/3/062806, от 21.05.2010 N 20-20/3/1222 и др.). Судебная практика также подтверждает эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 N А56-6424/2010, ФАС Центрального округа от 13.10.2011 N А62-439/2011).
Здравствуйте Ольга,подскажите пожалуйста. ИП,хотим с ноября 2013г. оформить гражданку РБ по ГПД, у нее есть временная регистрация, на территории РФ она 1,5года,по договору до этого не работала.Какие налоги платить за нее нужно? и нужно ли вставать на учет ИП как работодателю в ПФР и ФСС?
за ранее Благодарю.
Жанна, здравствуйте.
Организация или ИП сами определяют, какой договор им оформить: трудовой или гражданско-правовой. Рассмотрим вкратце, чем гражданско-правовой договор отличается от трудового.
По общему правилу гражданские правоотношения носят разовый характер, а трудовые — постоянный. Поэтому гражданско-правовой договор всегда имеет срочный характер и заключается для выполнения конкретной работы (ст. 702 ГК РФ). А трудовой договор может быть срочным только в исключительных случаях, перечисленных в ст. 59 ТК РФ.
Заключая гражданско-правовой договор, учтите, что:
— оплачивается результат работы, а не процесс. Поэтому в договоре рекомендуется предусмотреть не повременную оплату, а сумму вознаграждения за выполненный объем работы. Если деятельность исполнителя не привела к достижению результата, организация вправе ее не оплачивать (п. 1 ст. 408 ГК РФ);
— исполнитель по гражданско-правовому договору не обязан подчиняться Правилам трудового распорядка, установленным в организации;
— факт выполнения работ (оказания услуг) должен быть подтвержден документально — актом или другим документом, удостоверяющим приемку.
Подробно о различиях этих видов договоров читайте в электронном журнале «Зарплата», 2010, N 5.
Экономия на взносах. С вознаграждений по гражданско-правовым договорам организация уплачивает меньше страховых взносов, чем с выплат по трудовым договорам.
Примечание. Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С доходов временно пребывающего в РФ иностранного работника не уплачиваются страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Страховые взносы в ПФР уплачиваются только в случае, если с временно пребывающим иностранцем заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). К гражданско-правовым договорам данная норма не применяется.
Взносы на случай травматизма начисляются только в том случае, если такое условие содержится в договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Примечание. Белорус без ОМС. В системе ОМС временно пребывающие в РФ белорусы не являются застрахованными лицами (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ).
В государственных медучреждениях таким работникам бесплатно будет оказана только скорая и неотложная медицинская помощь при несчастных случаях, травмах, отравлениях.
Плановое амбулаторное и стационарное лечение для них возможно только на платной основе в соответствии с договором на предоставление платных медицинских услуг либо договором ДМС (п. п. 3 — 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.09.2005 N 546).
Нет персонифицированного учета. Заключившим гражданско-правовой договор белорусским гражданам со статусом временно пребывающих в России свидетельство пенсионного страхования оформлять не нужно, поскольку они не упомянуты в ст. 3 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ.
Трудовые гарантии не предоставляются. На исполнителя не распространяются социальные гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, например право на оплачиваемый отпуск (п. 2.2 Определения КС РФ от 19.05.2009 N 597-О-О).
Пособия платить не надо. Временно пребывающему в России белорусскому гражданину пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также иные социальные пособия не выплачиваются (Информация ФСС РФ от 03.03.2011, ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006).
Добрый день, проконсультируйте пожалуйста:
Я гражданка РБ, работаю в Москве в одной компании более 6 месяцев (более 183 дней), с меня как с гражданина РБ удерживают налог 30%. Трудовой догов заключен на неопределенный срок. Т.к. я отработала более 183 дней, имею ли я право на возрат 17% вычитаемого налога ? Какие документы и куда нужно подать? Каков срок их рассмотрения? В каких случаях могут отказать? Может ли послужить причиной отказа отсутсвие Московской регистрации?
Добрый день. У меня такой вопрос,помогите пожалуйста.
Я гражданин РБ,у меня заключен трудовой договор на 12 мес.с ООО РФ.
Они же должны по закону взимать с меня 13% налога или другую проц.ставку?
Заранее благодарен.
Здравствуйте. Столкнулся с аналогичной ситуацией. Устроился на работу в России с 01.08.2012 (т.е. в календарном году отработал менее 183 дней), работаю по сей день. Работодатель установил ставку НДФЛ в размере 30% (за 5 месяцев набежала довольно крупная сумма). Обратился в налоговую по вопросу возврата сверх удержанной суммы налога, на что получил отказ. В данное время готовлю документы в суд. Подскажите есть ли какая-то конкретная судебная практика по данному вопросу, с конкретными решениями? (желательно положительными :grin:). Спасибо!
Здравствуйте! возник вот какой вопрос. я гражданка Беларуси. Устроилась на работу 1 декабря 2013 года. Со мной заключили трудовой договор на неопределенный срок (такой договор тут заключается со всеми). У меня возник вопрос, какой же налог с меня должны высчитывать: 13% или же 30%. Спасибо.
Здравствуйте, Сабина.
С вас должны удерживать 13%.Налогообложение заработка белоруса имеет свои особенности. Величина налога для большинства иностранцев зависит от того, являются они резидентами нашей страны или нет. Чтобы доход белоруса с самого начала работы облагался по ставке 13 процентов, достаточно заключить с ним трудовой договор на срок не менее чем 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд.
Эд, здравствуйте.
С вас должны удерживать 13%.Налогообложение заработка белоруса имеет свои особенности. Величина налога для большинства иностранцев зависит от того, являются они резидентами нашей страны или нет. Чтобы доход белоруса с самого начала работы облагался по ставке 13 процентов, достаточно заключить с ним трудовой договор на срок не менее чем 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд.
Екатерина.
С вас должны удерживать 13%.Налогообложение заработка белоруса имеет свои особенности. Величина налога для большинства иностранцев зависит от того, являются они резидентами нашей страны или нет. Чтобы доход белоруса с самого начала работы облагался по ставке 13 процентов, достаточно заключить с ним трудовой договор на срок не менее чем 183 календарных дня в течение 12 месяцев подряд. Переплату по налогу на доходы физических лиц, возникшую в связи со сменой налогового статуса физического лица, возвращает налоговый орган, а не работодатель — налоговый агент. Возврат излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном в статье 78 НК РФ (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).
Подскажите пожалуйста. Я гражданка РБ. Работала с 5 августа 2013 и по 3 января 2014. У меня еще не прошло пол года. По временной регистрации я стану резидентом 26 января.. Мне сказали что мне сейчас доудержат 17%. Но изначально у меня 13% высчитывали, почему не 30%. Но к тамуже я приехала жить и работать по месту жительства мужа. И смогу ли я вернуть свои 17%….Просто здесь законы такие противоречат друг другу и не поймеш.. Можно ли что-нибудь сделать?
Здравствуйте. Я гражданка Белоруссии. Если со мной заключат договор в России более ,чем на 183 дня, но к примеру я поеду в отпуск в другую страну на 2 недели, не достигнув 183 дней рабочих, по приезду продолжу работу-это не повлияет на налог в 13%? Или нужны какие-то справки. Или мне нельзя выезжать, пока не проработаю 183 дня, чтобы не вычитали потом как 30 процентв
Ольга, здравствуйте!
Нет, это не повлияет на налог.
Вероника, здравствуйте!
Доудерживать не имеют права.
С граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Ольга здравствуйте. Подскажите такая ситуация. В июне 2013г устроилась на работу в ООО гражданка Белорусии. Трудовой договор бессрочный. Удерживался ндфл в размере 13%. Но в августе 2013г она выезжала за границу и были вопросы с пропиской. Вообщем произошла ошибка и в течении 183 дней (до марта 2014 ) удерживался ндфл в размере 30%. Соответственно сведения за 2013 год сдали и с 13% и с 30%. Налоговая приняла сведения. В марте 2014 снова поставили статус резидента в 1С ЗУП. Программа пытается с начала года 2014 пересчитать ндфл полностью на 13%. Верно ли это? Можем ли мы теперь не удерживая ндфл с данного работника компенсировать излишне удержанный?
Здравствуйте, Ольга.
Я устроилась на работу в октябре 2013 года, регистрация у меня временная на год тоже с октября, в апреле получается, что я отработала 183 дня и мой налоговый статус изменился. Всё это время НДФЛ у меня был 30%. Но если я правильно поняла, уже с 1 января мой налоговый статус должен был измениться? Могу ли я требовать от налогового органа перерасчет? И еще, при трудоустройстве я заключила бессрочный трудовой договор, сейчас я понимаю, что изначально мой НДФЛ должен быть 13%. Сейчас я могу оспорить этот момент в налоговом органе?
И еще вопрос, вот я читаю «возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса». Т.е., стать на учет мне нужно подав декларацию за 2013 год, правильно? И если окажется, что налоговый статус у меня изменится только в 2014-м, за перерасчетом за 2014-ый мне когда обратиться? Просто это всё так запутано. Хотя я понимаю, что должно быть однозначно, но когда я спрашиваю у бухгалтерии, они отмахиваются и перестраховываются 30%-ами на полгода, а дальше, мол, правильно-неправильно, разбирайся сама.
Заранее благодарю за ответ!
Здравствуйте. Я гражданка РБ. Устроилась на работу 3 марта, только меня еще никак до сих пор не оформили, бухгалтер мне сказала, что со мной можно заключить договор только на три месяца, т. к. у меня регистрация только на три месяца до июня, потом если я продлю регистрацию, со мной заключат новый договор либо тот продлят.При этом ндфл у меня будут удерживать 30%. Почему со мной сразу не могут заключить договор на срок более 183 дней и удерживать ндфл 13%? Помогите, пожалуйста.
Здравствуйте, в январе на работу был принят беларус с заключением долгосрочного трудового договора. Соответственно НДФЛ исчисляли по ставке 13%. Через 4 месяца он увольняется. При потере статуса налогового резидента перерасчета не производится, поскольку пунктом 3 статьи 226 НК РФ расчет нарастающим итогом предусмотрен только для ставки 13%. Т.е. за последней месяц его работы тоже исчислять НДФЛ по ставке 13% или при наличии факта увольнения за последний месяц работы по ставке 30% считать? НДФЛ за предыдущие месяцы нужно пересчитывать? Спасибо.
Евгения, здравствуйте!
При налогообложении доходов, выплаченных иностранным сотрудникам, большое значение имеет статус налогового резидентства физического лица. По общему правилу ставка НДФЛ, применяемая к доходам нерезидентов, составляет 30%, а резидентов — 13% (ст. 224 НК РФ). За исключением доходов высококвалифицированных специалистов, которые облагаются по ставке 13%.
Однако с граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Отмечу также, что, если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, белорусский сотрудник выполняет в иностранном государстве и по итогам налогового периода он не признается налоговым резидентом РФ, получаемое им вознаграждение, в том числе выплаченное российской организацией-работодателем, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами РФ. В связи с чем такие суммы не облагаются налогом на доходы физлиц на территории РФ (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-04-06/43787).
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.
До осуществления возврата из бюджетной системы Российской Федерации налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.
Екатерина, здравствуйте!
С вас изначально должны были удерживать 13 % НДФЛ.
При налогообложении доходов, выплаченных иностранным сотрудникам, большое значение имеет статус налогового резидентства физического лица. По общему правилу ставка НДФЛ, применяемая к доходам нерезидентов, составляет 30%, а резидентов – 13% (ст. 224 НК РФ). За исключением доходов высококвалифицированных специалистов, которые облагаются по ставке 13%.
Однако с граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество” и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Отмечу также, что, если свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, белорусский сотрудник выполняет в иностранном государстве и по итогам налогового периода он не признается налоговым резидентом РФ, получаемое им вознаграждение, в том числе выплаченное российской организацией-работодателем, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами РФ. В связи с чем такие суммы не облагаются налогом на доходы физлиц на территории РФ (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-04-06/43787).
Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Ольга, здравствуйте!
С граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество” и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Юлия, здравствуйте!
Нет такой нормы в законодательстве, чтобы заключать с вами трудовой договор на 3 месяца. Граждан Белоруссии принимают на работу также, как и граждан России по бессрочному договору. Регистрация никак не влияет на срок трудового договора. С граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество” и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Дмитриц, здравствуйте!
Материалы судебной практики отправила вам на почту.
Добрый день!
Я нахожусь в России с 8 августа 2013 года, временная регистрация оформлена с 13 августа 2013 года, регистрацию я переоформляла каждые 2-3 месяца, итого на 24 апреля у меня 4 регистрации. в декабре 2013г. со мной заключили срочный трудовой контракт до 31 апреля. Являюсь ли я на апрель 2014г(пробыв непрерывно в России почти 10 месяцев) налоговым резидентов РФ? В каком месяце с меня должны перестать взимать налог?
Здравствуйте, Карина!
Что касается граждан Республики Беларусь, то для признания гражданина налоговым резидентом РФ необходимо, чтобы такой гражданин осуществлял работу по найму в России не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году. Данная норма установлена п. 1 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года» (далее — Протокол).
Применять ставку 13% правомерно с даты начала работы по найму в России, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней (п. 2 ст. 1 Протокола, Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-32).
Если же работник-белорус по итогам налогового периода будет находиться в России менее 183 дней в календарном году, работодатель должен удерживать НДФЛ с доходов работника-белоруса по ставке 30% (Письма Минфина России от 14.08.2009 N 03-08-05, от 07.11.2008 N 03-04-06-01/330).
Вы находитесь на территории РФ больше 6 месяцев, соответственно с вас должны удерживать 13% с марта месяца.
Добрый день! Я хочу получить ответ на такой вопрос. Я белоруска приехала в РФ в октябре 2013 года. Устроилась на работу по бессрочному договору в ноябре 2013 года и с меня сразу стали снимать 30% подоходного налога. я уже работаю более полугода в этой организации,но с меня до сих пор снимают 30% а не 13% налога..Хотела бы узнать почему до сих пор с меня снимают 30%? И что нужно сделать что бы сделали перерасчет на 13%?
Здравствуйте, Наталья!
Вам должны сделать перерасчет, с вас изначально должны были удерживать 13%. Подойдите в бухгалтерию с просьбой произвести перерасчет за весь период вашей работы в организации.
Здраствуйте такой вопрос: я гражданин РБ в 2013 году 8 июля устроился на работу в РФ и соответственно у меня удерживали до конца года 30% из з/п. Сейчас удерживают 13%. Могу ли я вернуть 17% за 2013 год? Мне налоговый инспектор сказал что не могу так как я в 2013 году не стал резидентом РФ. Работаю по сегодняшний день в той же фирме. Контракт при устройстве на работу был заключен бессрочный. Спасибо
Дмитрий, здравствуйте.
С граждан Белоруссии НДФЛ удерживается по ставке 13% независимо от налогового статуса лица (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество” и Протокол от 24.01.2006 к указанному Соглашению). Но только в том случае, если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, но в совокупности с предыдущим местом работы или физическим присутствием на территории России данный период составляет полгода, работодатель также вправе применять ставку 13%.
При этом, по мнению Минфина России, если по окончании налогового периода белорусский работник будет находиться на территории РФ менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 указанного Протокола выполняться не будет. В этом случае компании придется пересчитать его налоговые обязательства исходя из ставки НДФЛ 30% (Письма от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426, от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 и от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
Стандартные вычеты компания может предоставить белорусскому сотруднику только в том случае, если он будет признан налоговым резидентом России. Поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставке НДФЛ 13% (Письма УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ и от 11.07.2006 N 28-11/60721).
Вы имеете право вернуть 17% в судебном порядке, так как с Вами был заключен трудовой договор на срок более 183 дней. В зависимости от размера суммы налогового вычета, которую Вы хотите вернуть, Вы должны будете заплатить госпошлину. В силу пункта 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.
Если Вы выиграете в суде, потраченные деньги Вам должны будут возместить.
Приведу пример:
Организация, планировавшая в конце 2011 г. принять на работу гражданина Республики Беларусь по трудовому договору на срок более 183 дней, обратилась с запросом в Минфин России. Работодателя интересовала ставка НДФЛ, по которой нужно облагать доходы такого работника за 2011 г.
Ведомство обратилось к Протоколу от 24.01.2006 “К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года” (далее – Протокол). Согласно п. 1 ст. 1 этого документа вознаграждение, получаемое физлицом с постоянным местожительством в Белоруссии в отношении работы по найму, осуществляемой в РФ в течение не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение данного срока, начавшегося в предшествующем календарном году и оканчивающегося в текущем, может облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной для доходов российских резидентов, – 13 процентов. В силу п. 2 ст. 1 Протокола указанный налоговый режим применяется со дня начала работы, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней. Таким образом, как указал Минфин России, если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий нахождение сотрудника на территории РФ не менее 183 дней, его доходы, полученные от источников в России, облагаются по ставке 13 процентов с даты начала работы по найму. При этом по итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за данный период. Таким образом, если в течение 2011 г. указанный сотрудник находился в России менее 183 дней, условие п. 1 ст. 1 Протокола считается несоблюденным и НДФЛ с его доходов должен быть доудержан налоговым агентом исходя из ставки 30 процентов.
Такая точка зрения высказывалась Минфином России и ранее (см., например, Письма от 14.04.2011 N 03-04-05/6-259, от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112).
С позицией ведомства можно поспорить, принимая во внимание следующие обстоятельства.
Установленные Налоговым кодексом РФ ставки НДФЛ зависят от статуса физлица (резидент или нерезидент РФ). Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Вместе с тем согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, применяются правила и нормы международных договоров.
Из системного анализа изложенных норм можно сделать вывод о том, что в рассматриваемой ситуации доходы гражданина Белоруссии облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если он заключает в России трудовой договор на 183 дня и более. Никаких дополнительных условий применения такой налоговой ставки, в том числе установления окончательного налогового статуса по итогам года, Протоколом не предусмотрено. В соответствии с Протоколом удержание налога по более высокой ставке и его перерасчет производятся, только если трудовая деятельность белорусского работника на территории России была прекращена (т.е. трудовой договор был расторгнут) до истечения 183 дней (п. 5 ст. 1 Протокола). И даже тогда обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физлицом самостоятельно – налоговый агент не обязан доудерживать сумму налога из его доходов. Пени и штрафы в этих случаях не начисляются.
К похожим выводам приходило и УФНС России по г. Москве. По мнению Управления, для начала налогообложения по ставке 13 процентов не требуется истечения 183 дней – необходимо только наличие трудового договора, заключенного на указанный срок (Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 N 20-14/3/062806, от 21.05.2010 N 20-20/3/1222 и др.). Судебная практика также подтверждает эту точку зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2010 N А56-6424/2010, ФАС Центрального округа от 13.10.2011 N А62-439/2011).