Работа по патенту у юридического лица

Обязательные условия трудового договора

25.03.2014

Работа по патенту в организациях и у предпринимателей

22.04.2014

Опубликовал Ольга в 22.04.2014

Нельзя принять на работу в организацию иностранного соискателя, у которого есть патент на работу. Для выполнения трудовой деятельности в организации или у индивидуального предпринимателя у иностранца в общем случае должно быть оформлено разрешение на работу (п. 4 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Патент – это документ, который дает право гражданам России привлекать к трудовой деятельности совершеннолетних иностранцев из безвизовых стран для выполнения личных, домашних и иных подобных нужд (п. 1 ст. 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Патент позволяет безвизовым иностранцам работать по трудовому или гражданско-правовому договору только у физических лиц. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе принимать на работу сотрудников-иностранцев на основании патента.

Привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан работодателями, заказчиками работ (услуг) — физическими лицами

Граждане России вправе заключать трудовые договоры с «безвизовыми» иностранцами для выполнения работ в личных целях, для домашних нужд (например, няня, сиделка, гувернантка, садовник).
Заключать трудовые договоры с иностранными гражданами разрешено по достижении ими 18-летнего возраста (пп. 15 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ).
Для работы у физического лица иностранный гражданин должен иметь специальный документ — патент (п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Форма патента, порядок его оформления и выдачи устанавливаются ФМС России (п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.07.2013 N 589). В настоящее время действует форма патента, утвержденная Приказом ФМС России от 05.07.2013 N 303.

Главное, что необходимо сделать в первую очередь физическому лицу (нанимателю) — проверить действительность патента, это можно сделать на интернет-сайте ФМС России www.fms.gov.ru (п. п. 1, 6 Порядка, утвержденного Приказом ФМС России от 11.06.2010 N 138).

Патент действует от одного до трех месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ). Его можно продлить, но не более чем на три месяца за раз. Общий период действия патента не может превышать 12 месяцев со дня его выдачи.
Для первичного получения патента иностранный гражданин должен представить в территориальный орган ФМС России (пп. 1 — 3 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):

1) заявление о выдаче патента. Форма заявления утверждена Приказом ФМС России от 19.04.2013 N 211 в соответствии с п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ;
2) документ, удостоверяющий личность данного иностранного гражданина и признаваемый Российской Федерацией в этом качестве;
3) миграционную карту с отметкой органа пограничного контроля о въезде этого иностранца в Российскую Федерацию или с отметкой территориального органа ФМС России о выдаче ему указанной миграционной карты. Если названный документ не представлен, то данные об иностранце проверяются по имеющимся в органе сведениям (п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

При повторном обращении за патентом помимо указанных документов нужно представить (пп. 4, 5 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ):
— документы, подтверждающие уплату в установленном порядке НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за предыдущий период работы у физических лиц на основании патента;
— сведения о видах трудовой деятельности у физических лиц, которые осуществлял иностранный гражданин. Сведения подаются по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 20.07.2010 N 223.
Отказ в приеме заявления о выдаче патента не допускается. Исключение составляет случай непредставления иностранным гражданином полного комплекта документов при обращении (первичном, повторном) за выдачей патента (п. 2.1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).
Иностранный гражданин может обратиться за новым патентом на работу через 12 месяцев после выдачи предыдущего (п. 6 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Иностранцы, работающие по найму у граждан России на основании патента, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ. Это следует из положений п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ.

Такие иностранные работники уплачивают в течение года НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц.

Однако важно помнить, что в силу п. 3 ст. 227.1 НК РФ данная сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Таким образом, величина авансового платежа, подлежащего уплате, определяется по формуле:

АП = 1000 руб. x КДТ.

Понятие коэффициента-дефлятора содержится в п. 2 ст. 11 НК РФ. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются Минэкономразвития России ежегодно на следующий календарный год и публикуются в «Российской газете» не позднее 20 ноября текущего года.

Размер коэффициента на 2014 г. составляет 1,216 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Следовательно, величина фиксированного авансового платежа в 2014 г. равна 1216 руб. в месяц.

Уплачивать фиксированный авансовый платеж необходимо по месту жительства (месту пребывания) иностранного работника до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). В расчетном документе иностранец указывает следующее наименование платежа: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного платежа» (абз. 2 п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

По итогам года необходимо рассчитать окончательную сумму НДФЛ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Если сумма налога превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом (п. 5 ст. 227.1, п. п. 5, 6 ст. 227 НК РФ).

Если общая сумма НДФЛ в виде авансовых платежей окажется больше годовой суммы налога, то такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату (зачету) плательщику-иностранцу (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

Возникает вопрос: имеют ли право указанные работники использовать налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ? Статья 227.1 НК РФ не содержит прямых положений в отношении данного вопроса. Согласно п. 3 ст. 210 РФ вычеты могут быть предоставлены по доходам, облагаемым по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ. В свою очередь, если иностранные работники не являются налоговыми резидентами РФ, их доходы облагаются по ставке 13%, предусмотренной абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, иностранные работники могут уменьшать свои доходы на налоговые вычеты только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Также, согласно ст. 303 ТК РФ работодатель — физическое лицо при заключении трудового договора с работником обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами, а также оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.В ст. 304 ТК РФ указано, что трудовой договор, заключенный с работодателем — физическим лицом, может заключаться как на неопределенный, так и на определенный срок. При работе по патенту на иностранного работника трудовая книжка не оформляется.

Исчисление и уплата страховых взносов в ПФР регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

За работу без патента с иностранца может быть взыскан штраф от 2 до 5 тыс. руб. При совершении данного правонарушения указанный работник также может быть выдворен из России (ч. 1 ст. 18.10 КоАП РФ).
Штраф за подобное нарушение, совершенное в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области, составляет от 5 до 7 тыс. руб. Кроме того, нарушитель может быть выдворен за пределы России (ч. 2 ст. 18.10 КоАП РФ). Он обязан выехать из России в течение пяти дней после даты вступления в силу соответствующего постановления суда (ч. 6 ст. 32.10 КоАП РФ). При уклонении от исполнения данного требования с иностранца может быть взыскан штраф от 3 до 5 тыс. руб. и указанное лицо может быть принудительно выдворено из России (ч. 3 ст. 20.25 КоАП РФ).
Если факт работы без патента выявлен повторно, к иностранному гражданину помимо взыскания штрафа может также применяться наказание в виде принудительного выдворения за пределы России (ч. 3 ст. 18.10 КоАП РФ и примечание к названной статье).

Образец трудового договора физического лица с иностранным работником — смотрите здесь.