Удаленный иностранный работник

Приходилось ли вам когда нибудь сталкиваться с приемом на работу безвизового иностранного гражданина, проживающего за пределами территории России? В своей практике я столкнулась с приемом на работу гражданина Казахстана в компанию, у которой нет обособленного подразделения, филиала или представительства в Республике Казахстан, но сотрудник, который может представлять интересы компании в своем государстве очень был нужен. Ведь получается, что иностранный гражданин, проживая за пределами РФ, осуществляет трудовую деятельность на Российскую компанию удаленно. Возникает вопрос, как оформить удаленного иностранного работника на работу, если он не является резидентом РФ, чтобы не нарушить законодательство и не заплатить штраф.
Специалисты Минтруда России выразили свое мнение в письме от 07.08.2015 № 17-3/В-410, которое заключалось в том, что Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами, проживающими за пределами территории России.
Работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. Так как иностранный работник проживает на территории другого государства, данное условие становится невозможным. Кроме того, в статье 13 Трудового кодекса РФ говорится о том, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», действие данного закона распространяется только на тех иностранных граждан, которые находятся непосредственно на территории РФ. Отсюда следует вывод — на иностранцев, находящихся за границей и работающих на российского работодателя дистанционно, действие ТК РФ и Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ не распространяется, поскольку их место работы расположено за пределами РФ.
На основании вышеизложенного, а также во избежание проблем со страховыми и налоговыми отчислениями, рекомендуется заключить с гражданином Казахстана гражданско-правовой договор, и указать в тексте договора применимое право. Уведомлять о заключении договора ФМС не потребуется, так как иностранец не будет работать на территории Российской Федерации и на него не распространяются требования Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ об уведомлении ФМС.

Выплата налогов и взносов

Вознаграждение за выполнение работ для российской компании с территории другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если ваша компания выплачивает такие доходы иностранцу, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, они НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 207 НК РФ, письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14026). В данной ситуации иностранный работник не обязан уплачивать, а бухгалтер российской компании не обязан удерживать НДФЛ.

Начисление страховых взносов и выплаты пособия происходят только в том случае, если иностранный работник является застрахованным лицом. Если же иностранец работает за пределами Российской Федерации, его нельзя отнести к категории застрахованных лиц, соответственно платить за него пенсионные взносы, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы и пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не нужно.

Единственные взносы, которые возможно придется начислять, это взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний. Начисление этих взносов не зависит от места жительства иностранца, въезда его на территорию РФ, продолжительности пребывания в России или за рубежом. Для их начисления и уплаты важен вид договора с иностранцем.

В случае заключения с иностранным гражданином гражданско-правового договора, стороны могут договориться, уплачивать или не уплачивать взносы на случай травматизма с дохода исполнителя.

Хочется отметить то, что величина тарифа взносов на случай травматизма не зависит ни от вида договора, ни от статуса иностранца. Компания применяет те тарифы, которые установлены ей на текущий год региональным отделением ФСС РФ.
А если компания заключила с иностранцем трудовой договор, то она обязана в обязательном порядке уплачивать взносы на случай травматизма.

Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

А теперь давайте разберемся, какой договор нужно заключить с иностранцем, который будет выполнять работу удаленно.

Трудовой договор

Существует два мнения о заключении, именно, трудового договора с иностранцем:

1. Заключение трудового договора с удаленным иностранным работником не запрещается, поскольку Трудовой кодекс не содержит прямого запрета заключать трудовые договоры о дистанционной работе с иностранными гражданами, находящимися в другом государстве и выполняющими свою трудовую функцию за пределами территории Российской Федерации. На это нет указания ни в статье 20, ни в главе 49.1 Трудового кодекса РФ.
Косвенно на правомерность трудовых отношений с удаленным иностранцем указывают письма Минфина России от 15.07.2015 № 03-04-06/40525, от 05.03.2015 № 03-04-06/11830 и от 02.04.2015 № 03-04-06/18203. В них даны разъяснения по удержанию НДФЛ из доходов дистанционных иностранных работников. То есть Минфин России допускает заключение трудовых договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами, не въезжающими на территорию России.

Косвенно на правомерность трудовых отношений с удаленным иностранцем указывают письма Минфина России от 15.07.2015 № 03-04-06/40525, от 05.03.2015 № 03-04-06/11830 и от 02.04.2015 № 03-04-06/18203. В них даны разъяснения по удержанию НДФЛ из доходов дистанционных иностранных работников. То есть Минфин России допускает заключение трудовых договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами, не въезжающими на территорию России.

2. Заключение трудового договора с удаленным иностранным работником трудовым законодательством не предусмотрено, но по мнению специалистов Минтруда России (письмо от 07.08.2015 № 17-3/В-410), Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим за пределами территории России. Основанием для такого вывода послужили следующие рассуждения.

Работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. А в случае их проживания на территории другого государства это становится невозможным. Кроме того, в статье 13 Трудового кодекса говорится о том, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории Российской Федерации.

Вот и получается, раз не запрещено, значит можно, но не советуют, чтобы избежать компании негативных последствий.

Гражданско-правовой договор

Если компания только планирует сотрудничество с иностранным гражданином, находящимся за пределами Российской Федерации, то безопаснее и выгоднее заключить гражданско-правовой договор на выполнение разовых работ:

• договор подряда;
• возмездного оказания услуг.

Сторонами гражданско-правового договора будут являться заказчик и исполнитель (подрядчик).

В договоре необходимо указать и установить способ делового взаимодействия, так как стороны удалены друг от друга:

• по телефону;
• по электронной почте;
• по скайпу;
• и другие средства связи.

Также необходимо установить порядок обмена подписанными экземплярами договора, установить срок направления  подтверждения о получении электронных документов от другой стороны. Установленный порядок обмена документами должен предполагать соблюдение требований Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

При заключении договора гражданско-правового характера с иностранца не нужно требовать:

• трудовую книжку;
• документы воинского учета;
• пенсионное страховое свидетельство (СНИЛС);
• разрешение на работу или патент на право ведения трудовой деятельности в России.

У него достаточно запросить скан копию паспорта с переводом, а также банковские реквизиты для произведения расчета с исполнителем (подрядчиком) за выполненные работы (услуги).

Также хочу заметить, что заказчик не имеет права устанавливать и проверять режим работы, вести на удаленного иностранного работника табель учета рабочего времени и т.п.

Размер вознаграждения указывается в договоре или в дополнительном соглашении и в обязательно должен быть предусмотрен порядок безналичного перечисления денег исполнителю. Вознаграждение может перечисляться как в рублях, так и в иностранной валюте. С нерезидентами российская компания вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Можно свободно использовать иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Оплата производится только по достижении результата или выполнении этапов работ. Эти факты стороны фиксируют подписанием актов выполненных работ (этапов работ).

При заключении гражданско-правового договора иностранному гражданину не предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, также отпуск без сохранения заработной плати или учебный отпуск. не оплачиваются больничные листы и не обеспечиваются безопасные условия труда. Данные трудовые гарантии и компенсации распространяются только на граждан, к которыми заключен трудовой договор.

Что касается срока действия договора гражданско-правового характера, в нем указывается дата окончания работ, даже если стороны не планируют прекращать сотрудничество (ст. 708 и 783 Гражданского кодекса РФ). Договор можно пролонгировать на следующий срок или заключить новый договор.