Налоговые вычеты для студентов и их родителейПлатное образование стало уже делом вполне обычным, платить за свою учебу и обучение детей стали многие граждане. Между тем налоговое законодательство предусматривает право налогоплательщика на получение налоговых вычетов, которые позволяют возместить хотя бы часть расходов, понесенных в связи с обучением.

Налогоплательщик, получивший в календарном году доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право на так называемые социальные вычеты. В число таких вычетов входит вычет сумм, затраченных на оплату обучения, как собственного, так и детей (родных и находящихся под опекой), а также сестер и братьев.

Размеры "учебных" вычетов неодинаковы. Если налогоплательщик оплачивал собственное обучение, то вычет должен предоставляться в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ: общая сумма социальных вычетов на обучение, лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии не должна превышать 120 000 руб. в год.

Когда налогоплательщик оплачивает обучение родных детей в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется ему в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Отметим, что опекуны (попечители) фактически имеют равные права с родными родителями в части получения "учебных" налоговых вычетов. Если они хотят продолжить заботу о бывших подопечных после достижения теми совершеннолетия и оплачивать их обучение и далее, то могут получать данный социальный вычет до достижения неродными детьми возраста 24 лет.

Право на получение рассматриваемого социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика, являющегося братом (сестрой) обучающегося, в случаях оплаты им обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Обратите внимание, что ст. 219 НК РФ не содержит указания о предельной сумме вычета для братьев (сестер), оплачивающих обучение младших членов семьи. На наш взгляд, данный вычет полностью идентичен вычету, предоставляемому родителям, оплачивающим обучение ребенка, и составляет в общей сложности 50 000 руб. на каждого обучающегося.

Иными словами, если за учебу студента платят его мать и старший брат, то им могут быть предоставлены налоговые вычеты, составляющие на двоих в общей сумме 50 000 руб. в год. При этом необходимо будет собрать пакет документов, подтверждающих родство (свидетельства о рождении, о браке родителей).

Налоговый кодекс РФ не оговаривает степень полнородности братьев и сестер как условие получения вычета. Минфин России в Письме от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186 разъяснил, что налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющегося налогоплательщику полнородным либо неполнородным (братом или сестрой только по матери или только по отцу).

Условия для получения вычета 

Социальный вычет полагается только при оплате обучения по очной форме, а также при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщик должен предъявить в налоговый орган документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.

Возможна ситуация, когда договор с учебным заведением заключен от имени родителя, а платежные документы оформлены на имя ребенка-студента. Можно ли расходы на обучение, подтвержденные такими документами, предъявить к вычету?

Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве в Письме от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@ разъяснило, что платежные документы могут быть оформлены на имя как родителя, так и ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщик указал, что он (родитель) дал поручение ребенку внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору, заключенному родителем. Аналогичные рассуждения приведены и в Определении Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения студентов в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

Вычеты на обучение предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода декларации в налоговую инспекцию. При этом в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок обращения за возвратом излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами (Письма Минфина России от 17.11.2011 N 03-02-08/118, от 27.10.2011 N 03-04-05/7-815).

Таким образом, в 2012 г. при подаче соответствующих налоговых деклараций и комплекта подтверждающих документов можно рассчитывать на социальные вычеты за обучение в период 2009 - 2011 гг.

В настоящее время многие студенты подрабатывают, чтобы иметь возможность платить за учебу. Причем зачастую таким трудолюбием отличаются студенты, обучающиеся вдали от родительского дома и проживающие в общежитиях.

Будучи налогоплательщиками, они также имеют право на получение налоговых вычетов. В общем случае декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства (постоянной регистрации). В какую налоговую инспекцию должны обратиться проживающие в общежитии студенты? Ведь в том городе, где они учатся, у них в лучшем случае временная регистрация.

По просьбе гражданина для целей Налогового кодекса РФ место его жительства может определяться по месту пребывания. При этом местом пребывания признается место, где физическое лицо проживает временно, будучи зарегистрированным по месту пребывания в порядке, установленном российским законодательством (Письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-04-05/8-889).

Согласно п. 7.1 ст. 83 НК РФ физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания (временной регистрации) с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-909).

Если взят кредит на обучение 

Все чаще граждане, не имеющие возможности оплачивать обучение из личных средств, берут в банках так называемые образовательные кредиты.

Кредитные продукты банков позволяют оплачивать обучение на дневных, вечерних и заочных отделениях. Взять в долг у банка всю сумму, которая потребуется для оплаты обучения, зачастую нельзя, часть денег будущий студент должен уплатить из собственного кармана.

Обычно оплата обучения заемными средствами выглядит так: после подписания кредитного договора банк напрямую перечисляет денежные средства учебному заведению за первый семестр. Далее студент должен регулярно подтверждать, что продолжает обучение, после чего банк перечисляет в образовательное учреждение очередной кредитный транш.

Причем студент в период своего обучения зачастую выплачивает лишь проценты по кредиту, в части уплаты основного долга действует отсрочка. Основной долг заемщик начинает погашать уже после получения диплома и начала трудовой деятельности.

Заметим, что "образовательные" кредиты предоставляются обычно именно студентам, родители не могут оплачивать обучение детей по кредитной схеме, зато, как правило, они привлекаются в качестве поручителей.

Можно ли получить "учебный" вычет при оплате образования с помощью кредитов?

Статья 219 НК РФ содержит единственное ограничение по предоставлению "учебного" вычета: он не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала. Указаний о том, что нельзя предъявить к вычету суммы, направляемые на погашение "образовательных" кредитов, в Налоговом кодексе РФ не содержится.

Минфин России в Письме от 02.11.2011 N 03-04-05/7-851 разъяснил, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности на свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Однако включение в состав налогового вычета сумм процентов уплаченных по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Иными словами, если в части сумм, направленных на погашение стоимости обучения, вычет предоставляется, то проценты по кредиту вычету из базы по НДФЛ не подлежат.

Когда "образовательный" кредит погашен родителями студента, выступившими в качестве поручителей в договоре с банком, то, на наш взгляд, предъявить уплаченные ими суммы к вычету нельзя.

Новые нормативы стандартных вычетов на детей 

Обычно родители несут расходы не только на образование, но и на содержание выросших детей-студентов, поэтому им, так же, как и родителям малолетних детей, положены "детские" налоговые вычеты.

В соответствии со ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Он предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

Нужно обратить внимание на новые нормы стандартных налоговых вычетов, предоставляемых на детей, введенные Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ. Причем в части вычетов, действующих с 1 января 2011 г., нормы абз. 3 - 22 пп. "а" п. 8 ст. 1 Закона N 330-ФЗ вступили в силу со дня его официального опубликования (22 ноября 2011 г.).

Новая редакция пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ выглядит так: налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно):

- 1000 руб. - на первого ребенка;

- 1000 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Иначе говоря, в 2011 г. неизменными остались только вычеты на первого и второго ребенка, вычеты для других групп увеличились. При этом общая сумма дохода, в рамках которого предоставляются вычеты, осталась прежней (280 000 руб.). Поскольку изменения в Налоговом кодексе РФ произошли задним числом, то по итогам года сумма НДФЛ для налогоплательщика должна быть пересчитана в случае, если он имеет право на увеличившиеся вычеты.

Зато с 1 января 2012 г. размеры стандартных "детских" вычетов увеличились для всех и стали:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысит 280 000 руб., данный вычет применяться не будет.

Напомним, что "детский" вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Он может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Источник - журнал "Бухгалтерский учет".

{lang: 'ru'}

18 комментариев: Налоговые вычеты для студентов и их родителей

%PAGE_NUMBER%1
  • ирина говорит:

    здравствуйте! а я учусь на очно-заочном, могу ли я рассчитывать на подобную компенсацию, если да то куда обратиться?

  • Ольга говорит:

    Здравствуйте, Ирина.

    Вы можете обратиться в ИФНС по месту Вашего проживания.

  • владимир говорит:

    За учебу внка плачу я,так как его мать не работает.Имею я право на налоговый вычет?

  • Ольга говорит:

    Здравствуйте, Владимир!

    Да, имеете право.

  • владимир говорит:

    Спасибо Ольга за ответ.Подскажите на основе каких правовых документов можно это сделать?

  • Ольга говорит:

    Здравствуйте, Владимир!

    Извините, ввела вас в заблуждение, вы не сможете получить вычет. Вам лучше сходить в налоговую и узнать, может ли сам ребенок получить вычет за обучение.

    Рассмотрим несколько ситуаций, связанных с получением вычетов по расходам на обучение детей.
    Ситуация 1. Платит один супруг, вычеты получают оба.
    Договор на обучение несовершеннолетнего ребенка в аккредитованном вузе заключила супруга. Она же вносила платежи по договору. Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение ребенка?
    Минфин России отвечает на этот вопрос положительно (см. Письмо от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238). Логика такова. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 ГК РФ). Статьей 34 Семейного кодекса РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
    Таким образом, налогоплательщик-супруг вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение дочери независимо от того, что документы (договор с образовательным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.

    Ситуация 2. Право на вычет не наследуется.
    Бабушка в связи со смертью дочери является опекуном своего внука. Вправе ли бабушка за дочь получать социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение внука? В данном случае Минфин России отвечает отрицательно (Письмо от 08.05.2013 N 03-04-05/16273). Согласно положениям ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Пунктом 2 ст. 219 НК РФ определено, что социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
    Нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.

    Ситуация 3. Оплату вносят и родитель, и ребенок.
    Договор с учебным заведением заключен на имя ребенка. На основании дополнительного соглашения к данному договору оплату обучения могут производить обучающийся и его отец. Отец оплатил первый семестр обучения, его ребенок (который работает и имеет собственный доход) — второй семестр. И у того, и у другого есть квитанции об оплате. Вправе ли обучающийся и его отец получить вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на обучение? Минфин России, считает что да (Письмо от 19.04.2013 N 03-04-05/7-391).
    В данном случае и сам обучающийся, и его родитель вправе претендовать на получение социального налогового вычета на обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, и при условии всех иных условий, установленных Кодексом. Причем право на получение такого вычета налогоплательщиком-родителем не зависит от того, работает или не работает ребенок.

    Ситуация 4. И договор, и квитанции оформлены на ребенка.
    В ситуации, когда договор на обучение с образовательным учреждением и квитанции об оплате обучения оформлены на имя сына налогоплательщика-родителя, оснований для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета в сумме произведенных расходов нет. Об этом Минфин России напомнил в Письмах от 13.09.2013 N 03-04-05/37885, от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536.

    Ситуация 5. Договор — на имя родителя, квитанция — на имя ребенка.
    Налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка, только если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя. В ситуации, когда договор на обучение ребенка заключен на имя родителя, а квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления социального налогового вычета родителю нет (Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702).

  • владимир говорит:

    Здравствуйте,Ольга.Как я и писал,мама моего внука временно неработает.Получает пособие по безработице.Может ли она получать налоговый вычет?

  • Ольга говорит:

    Владимир, здравствуйте!

    Все зависит от того, как давно она не работает. Получить налоговый вычет можно за последние 3 года, предоставив в налоговую справки 3-НДФЛ и квитанции об оплате обучения, + еще пакет документов, которые нужны.

  • Юлия говорит:

    Может родитель продолжать получать налоговый вычет, если ребенок официально устроится на работу? все документы оформлены на родителя.

  • Ольга говорит:

    Юлия здравствуйте!

    Не смогу вам ответить, так как данный вопрос относится к бухгалтерии.

  • Светлана говорит:

    Здравствуйте! Я мать студентки платной формы обучения, разведена, договор на мне и плачу я, но я пенсионерка! Могу ли я получать налоговые или иные вычеты за оплату и где! Я не работаю.

  • Ольга говорит:

    Светлана здравствуйте!

    С этим вопросом вам лучше обратиться в налоговую инспекцию.

  • Светлана говорит:

    Я оплатила сыну лечение,договор и все квитанции тоже соответственно оформлены на меня,сын не работает,так как учится на очном отделении,сдала документы в налоговую,приняли,но мне кажется что возврат средств мне не сделают,так как сыну 20 лет,хотя этот вопрос я задала при приеме документов,похоже они сами кодекс не читают,у кого точно можно узнать?

  • Ольга говорит:

    Светлана здравствуйте!

    Нпалоговые вычеты на детей, если они не работают предоставляются до 24 лет. Все вопросы вам нужно решать в налоговой.

  • Игорь говорит:

    Здравствуйте!
    У меня жена — студентка заочного отделения, 21 год. Оплачиваю её учебу я. Возможно ли получить вычет? На предприятии где работаю, возможна ли льгота 13% до определенной суммы зарабатка в году?

  • Ольга говорит:

    Игорь здравствуйте!

    К сожалению, но вычет может оформить только ваша жена. Если бы она училась на очном отделении, тогда можно было бы и вам оформить вычет.

  • Игорь говорит:

    Спасибо Ольга!
    Хотел уточнить некоторые нюансы.
    Если жена — студентка ЗАОЧНОГО отделения,не работает. Оплачиваю её учебу я. Возможно ли получить вычет? Или только Налогоплательщик, получивший в календарном году доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право на так называемые социальные вычеты.

  • Ольга говорит:

    Здравствуйте Игорь!

    Только Налогоплательщик, получивший в календарном году доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право на так называемые социальные вычеты.

%PAGE_NUMBER%1

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Хочу новые статьи
Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Яндекс.Метрика
Анализ интернет сайта
Каталог@Mail.ru - каталог ресурсов интернет